為支持小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)發(fā)展，7月11日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布兩個(gè)通知，分別明確進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍、延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的稅收政策。
《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)）規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
據(jù)了解，我省中小企業(yè)占全部企業(yè)總數(shù)的90%以上，而小微企業(yè)是中小企業(yè)的主要組成部分。鼓勵(lì)小型微利企業(yè)發(fā)展，對(duì)激發(fā)市場(chǎng)活力和社會(huì)創(chuàng)造力、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)社會(huì)就業(yè)等方面具有積極作用。由于中小企業(yè)成立初期規(guī)模較小、融資難。近年來(lái)，國(guó)家從著眼于“惠民生、促發(fā)展”的戰(zhàn)略高度，出臺(tái)了包括小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策在內(nèi)的系列政策，支持小微企業(yè)發(fā)展，并將小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策不斷擴(kuò)圍，傳遞出國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的支持導(dǎo)向，增強(qiáng)了創(chuàng)業(yè)者的信心，產(chǎn)生了積極的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效應(yīng)。
我國(guó)自2010年1月1日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。此后6次上調(diào)減半征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額的上限，由3萬(wàn)元逐步提高至100萬(wàn)元。
“此次將適用于小微企業(yè)所得減半按20%稅率征收企業(yè)所得稅的范圍，由原來(lái)的年應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元的上限調(diào)整為100萬(wàn)元的上限，力度非常大，意味著有更多的小微企業(yè)從2018年開(kāi)始所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅率為10%。”國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局所得稅處工作人員表示。
為貫徹落實(shí)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，支持高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)發(fā)展，通知對(duì)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策進(jìn)行了規(guī)定。《關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號(hào))規(guī)定，自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。
按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)超過(guò)5年的虧損無(wú)法結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等政策，將加大企業(yè)的所得稅稅前扣除金額，讓企業(yè)由盈利變?yōu)樘潛p或增大企業(yè)虧損額，5年的虧損彌補(bǔ)時(shí)間限制可能使相關(guān)企業(yè)的虧損無(wú)法得到足額扣除。
新政策將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)虧損的期限延長(zhǎng)到10年，充分考慮了高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)投入大、研發(fā)周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，鼓勵(lì)企業(yè)持續(xù)性加大投入研發(fā)，將大大降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有利于其可持續(xù)經(jīng)營(yíng)，對(duì)于提高我省高新技術(shù)企業(yè)自主創(chuàng)新能力、推動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展壯大、加快我省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)具有重要意義。
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